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企业风险管理中COSO-ERM框架对风险控制的作用,COSO框架和企业风险管理框架分别是什么?

企业风险管理中COSO-ERM框架对风险控制的作用

COSO框架和企业风险管理框架分别是什么?COSO的两个模型是一前一后的,但是我的中国学者不得不把它们分开,因为他们复制了家庭的前半部分。COSO的企业风险管理框架本身是对COSO内部控制框架的完善和补充。内部控制的目的是有效管理真正的风险,而风险的导向是管理企业的活动。

COSO全面风险管理的框架是如何构成的

COSO——企业风险管理2004年从四类目标、八大要素和四层企业内不同层次的单位构建了企业全面风险管理的三维模型。 这四个目标包括:战略、运营、报告和合规目标;八大要素包括:内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和风险管理。它们是内部控制系统的一部分,核心要素是风险控制。 风险管理框架是指预测、评估、分析和控制风险和风险系统的系统。 人们在风险管理实践中逐渐认识到,企业中不同部门或不同业务的风险是重叠和扩大的,有些是相似的。风险管理(Risk management)是指通过理解、衡量和分析风险,选择最有效的方式,积极、有目的、系统地应对风险,以最小的成本争取最大的安全保障的管理方法。 其意义在于风险管理能够维护企业生产经营和家庭生活的稳定,减少家庭和企业对风险的恐惧和恐惧,而企业的风险控制就是努力降低风险的概率和危害。 1979年3月美国李三岛核电站爆炸事故、1984年12月3日美国联合碳化物公司(United Carbide Company)在印度一家农药厂的有毒气体泄漏事故、1986年前苏联乌克兰切尔诺贝利核电站核事故及一系列其他事件,风险管理的实践和理论始于20世纪30年代的美国保险工业,并于20世纪50年代发展成为一门管理科学。 随着经济和技术的快速发展,风险管理已经逐渐蔓延到发达国家和发展中国家的许多企业。例如,企业设立了额外的风险管理机构,专门配备风险管理经理和风险管理顾问,包括:

COSO框架和企业风险管理框架分别是什么?

COSO框架和企业风险管理框架分别是什么?COSO的两个模型是一前一后的,但是我的中国学者不得不把它们分开,因为他们复制了家庭的前半部分。COSO的企业风险管理框架本身是对COSO内部控制框架的完善和补充。内部控制的目的是有效管理真正的风险,而风险的导向是管理企业的活动。

COSO全面风险管理的框架是如何构成的

企业风险管理中COSO-ERM框架对风险控制的作用范文

[概要/S2/]

今天的世界经济正在走向全球化和一体化。大型跨国企业已经在世界各地建立了自己的分支机构。他们一直面临着来自政治、经济、工业、技术和资源的风险,影响着他们业务活动的安全。2001年美国安然事件和2008年美国金融危机的爆发,使企业日常经营活动中的风险控制问题成为大家共同关注的热点。COSO-企业风险管理框架就是在这一背景下产生的,并成为全球企业风险控制的理论指导。然而,商业环境在不断变化。如何使原有的理论在商业风险的实践中发挥更有效的作用,已经逐渐成为一个新的课题。本文以K公司的操作风险为案例,以COSO-ERM框架为理论基础,运用层次分析法和定性定量方法对其操作风险进行分析,评价其风险控制体系的有效性,并提出改善当前风险控制环境的方法,具有一定的现实意义。

在本文的论证过程中,首先阐述了大型跨国企业管理风险控制的研究背景和意义,并查阅和研究了国内外关于企业风险管理和内部控制的相关文献。然后,提出了COSO风险管理框架和风险控制体系作为本文研究内容的理论基础。介绍了K公司的经营现状和基本情况。通过对经营风险的评估,建立了风险控制体系,并全面安装在企业各部门的经营过程中。采用定性和定量相结合的方法,建立了五级和三级风险评分体系。对风险控制系统的风险清单进行定量评价。根据评估结果,识别出K公司经营风险中存在的薄弱环节和风险控制中需要改进的薄弱环节。

本文的研究结果表明,利用COSO-企业风险管理框架对企业经营风险进行细分,构建风险控制体系完成评级,对K公司经营风险控制水平进行评价是可行和有效的,具有一定的应用参考价值。由此可见,K公司在“人力资源”、“采购”、“财务”、“仓储和物流”四大业务子流程中存在五大风险弱点。因此,K公司需要加强风险意识,补充和改进控制措施,并在适当时候重新评估。这对今后大型跨国企业风险控制体系的建设和完善具有现实参考意义,也为国内企业走出去海外经营提供了一定的参考意义。

关键词:企业风险管理,COSO-企业风险管理框架,操作风险,风险控制系统

摘要

随着全球化和经济一体化的趋势,许多大型企业在世界各地设立了自己的子公司,面临着各种经营风险,包括政治、经济、工业、技术和伦理方面的风险。包括2001年安然和2008年金融危机在内的企业实体欺诈丑闻已经公之于众,使企业经营风险控制成为人们共同关注的问题。在这方面,COSO-企业风险管理框架已经成为全球企业风险控制的理论指南。然而,商业环境在不断变化。如何使COSO-企业风险管理框架方法更充分地融入企业的日常运作,成为一个新的研究课题。本文以case企业风险管理框架为理论基础,以K公司的操作风险环境为案例分析,运用层次细分法对K公司的操作风险控制环境进行分析,评价其风险控制体系对改善当前风险控制环境的有效性。因此,理论联系实际具有现实意义。

本文首先阐述了大型跨国企业操作风险控制评估的研究背景和意义。查阅和研究了国内外有关风险管理和内部控制的理论著作和论文。提出了COSO风险管理框架和风险控制体系作为本文内容的理论基础进行分析。介绍和分析了K公司的经营环境和风险。采用定性和定量相结合的方法,将风险控制体系贯彻到K公司的所有业务流程中。在建立了所有五个子流程的五级和三级风险评分系统后,通过该系统识别出了K公司运营环境中需要改进的薄弱环节。

本文的研究结果表明,在COSO-企业风险管理框架下对K公司风险控制水平进行评估是可行和有效的。在“人力资源”、“采购”、“财务”、“仓储和物流”四个子过程中分布着五个控制弱点。因此,未来一段时间,K公司需要重点关注这五个薄弱环节,增强风险控制意识,完善相关控制活动,并及时进行重新评估。可见,COSO风险管理框架对改善大型企业的风险控制环境具有现实意义,同时也为我国本土企业海外扩张提供了借鉴。

关键词:企业风险管理,COSO-企业风险管理框架,操作风险,风险控制系统

目录

第一章导言

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

随着全球经济走向全球化和一体化的不断发展,各国企业的经营领域逐渐扩展到世界主要的热点经济体。随着企业组织规模的不断扩大,其面临的各种风险也在逐渐上升。生存、发展和利润是企业发展的三大基本使命,生存是每个企业需要关注的首要目标。然而,一旦企业在经营活动中失去对风险的控制,就会直接威胁到企业的生存。进入21世纪以来,企业管理风险控制问题已经到了学术界和企业家不得不关注和亟待改进的地步。2001年,美国许多由安然(Enron)牵头的企业大亨欺诈案相继曝光,震惊了美国乃至世界的资本市场,成为人们关注商业风险控制的风向标和开端。2008年美国次贷危机引发的全球金融海啸对全球经济造成了冲击。数百家知名金融机构,包括雷曼兄弟,突然宣布破产。

根据德国中央银行和贝伦伯格银行这两个金融机构的分析,此次冲击给世界经济造成了总计3.8万亿欧元的直接损失。这场金融危机使人们认识到企业的商业风险是一种系统性风险。在世界经济一体化的大趋势下,一两家企业很容易导致全球经济的系统性危机。因此,企业风险控制的视野不能局限于企业内部的政策制定,更有必要建立一套系统的风险防范理论和体系。2002年萨班斯-奥克斯利法案(以下简称萨班斯法案)就是在这一背景下产生的。SOX法案的出台促进了美国乃至世界企业管理风险管理及其控制理论的完善。随后,在2004年,美国COSO委员会在1992年发布的“内部控制-集成框架”(以下简称集成框架)的理论基础上,结合2002年SOX法案在监管报告和风险控制(1)方面的具体要求,最终颁布了《企业风险管理框架》(以下简称“COSO-ERM框架”),成为当代最权威的企业风险管理理论和应用指南。此后的14年里,人们一直在研究和关注企业风险管理。随着新的宏观管理环境和企业资源规划系统等新技术的不断完善和升级,企业管理风险也变得越来越复杂,新的风险层出不穷。在此基础上,COSO委员会还于2017年9月发布了最新修订版《COSO-企业风险管理框架》(2017年版),作为企业风险管理最先进的理论基础和应用指南。

1.1.2研究意义

COSO企业风险管理框架引入后,企业风险的控制和防范得到了一定的理论支持和指导。然而,这一新的相对固定的理论框架颁布仅十多年。它能否适应当今全球经济技术环境的快速发展和变化,如何更好、更有效地防范和控制企业在实际业务过程中面临的各种风险,以及在后续实际应用过程中它在企业日常业务活动中能发挥多大的现实意义,是下一步需要研究和探讨的问题。如今,具有全球规模的成熟企业普遍存在类似问题:由于需要拓展全球海外业务,组织结构和人员规模极其复杂,不同国家的政治和监管环境不同,给日常业务活动带来诸多不便。

21世纪后,以人类生产技术和企业ERP系统为代表的信息技术的飞速发展,使得有能力引进这些技术的企业的日常业务活动朝着高精度和信息化的方向进一步发展,这对管理者和日常工作人员的管理知识储备提出了更高的要求,也给业务风险的防范和控制带来了不小的问题。COSO机构风险管理框架的颁布仅提供了企业风险管理的指导方针和准则,但没有提出实际层面的具体方法。如何充分利用most企业风险管理框架理论,为最具挑战性的跨国大型企业在管理风险控制问题上制定具体的管理风险控制体系,是本文要研究和解决的课题。作为目前世界上最受欢迎的经济体之一,中国吸引了来自美国、欧盟和日本等许多国家和地区的众多外资企业。如何适应中国特殊国情下的经营环境,也是外资企业一直在努力攻克的问题之一。

有鉴于此,本文选择在中国经营20多年的世界知名大型跨国企业K公司作为研究对象。K公司在经营活动中也存在上述类似问题:组织结构和经营规模越来越大,生产和企业资源规划信息技术得到高度利用和整合。同时,由于行业的特殊性,必须始终遵守我国相应的行业法规。在日常经营中,也存在安全生产、现金流压力大等经营风险隐患。因此,以K公司为例,将COSO-企业风险管理框架理论应用于实践,探索如何在COSO-企业风险管理框架下构建风险控制体系,研究提高企业运营风险的价值,解决大型跨国企业的实际运营问题,具有现实意义。

1.2研究内容和方法

1.2.1研究内容

本文的研究内容是以K公司为研究对象,探讨风险控制系统对降低企业风险的应用价值和参考意义。主要包括以下五章。第一章是绪论。本章阐述了企业管理风险控制的研究背景和意义,并提出了研究内容和方法。第二章是文献综述。本章对国内外相关文献理论的研究问题进行了总结和评述。第三章是企业风险管理理论的介绍。本章主要介绍-COSO-企业风险管理理论,这是本研究的核心工具。第四章,K公司的经营概况及风险识别。本章总结了K公司的经营现状,结合其经营特点,识别和评价了整体风险和经营风险,找出了K公司在经营过程中需要面对的挑战。第五章是构建K公司的风险控制体系。本章以风险控制体系为主导,以风险层次为原则,以层次分析法为方法,从“全局”到“局部”,从业务流程的“线”到风险控制的“点”,逐步分解K公司的风险控制内容,构建风险控制体系。第六章,K公司风险控制评价分析。本章采用定性和定量相结合的方法,建立了风险控制水平的评分体系。评估K公司经营风险清单中各风险点的控制水平,识别K公司经营活动中需要注意的薄弱环节,并提出纠正和补充措施。第七章,结论与展望。作为最后一章,本章总结了前几章的研究意义、研究方法和研究成果。同时,阐述了本文的创新点和今后进一步改进的方向。

1.2.2研究方法

本文采用的研究方法主要包括以下五种。一是文献研究方法。通过查阅和研究学术期刊、学术著作和书籍、文献和法律法规,我们可以了解企业风险控制的理论和学术层面的现状,并根据我们现有的研究观点进行总结。第二,案例分析。以K公司为例,根据其经营状况和特点,系统收集数据和资料,深入研究其风险控制系统的应用价值,并结合企业实际情况验证系统的有效性。第三,层次分析法。层次分析法(层次分析法)是指利用逐步细分的方法对较大的测试目标进行分解,得到较小的测试子项,然后根据较小的测试子项设计测试用例。这样做的目的是为了明确测试目的,将不明确的要求转变为明确的要求,同时提高测试效率和针对性,对细化的测试项目进行深入分析,依次确定其测试子项目的测试结果,并快速找出测试子项目中需要关注的对象。第四,定性和定量分析。

定性定量分析是一种定性分析和定量分析相结合的分析方法。将定性分析中对研究对象的定性分析与定量分析中对研究对象数学模型的定量分析相结合,研究对象的全面深入分析方法是相辅相成的。定性分析是定量分析的基础,而定量分析是定性分析的体现。只有将二者灵活结合,才能取得最佳效果。第五,数学模型法。数学模型法是指用符号和功能关系定义评价目标和内容体系,并通过数学公式表达相互变化关系的方法。本文采用直角坐标系作为评价风险控制有效性的数学工具。评价指标中最受关注的指标被纳入直角坐标系,这是一种数据定位评价方法。

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第二章文献综述
2.1国外文献综述
2.2国内文献综述

第3章企业风险管理理论简介
3.1 COSO-企业风险管理框架的定义
3.2 COSO-企业风险管理框架的三个维度矩阵
3.3 COSO-企业风险管理框架的三个维度矩阵

3.4企业风险管理框架下的操作风险定义(COSO-企业风险管理)
3.4.1企业风险管理框架下的风险识别原则(COSO-企业风险管理)
3.4.2企业风险管理框架下的操作风险范围(COSO-企业风险管理)
3.5企业风险管理框架下的风险控制系统(COSO-企业风险管理)

第四章K公司业务情况介绍及风险识别
4.1K公司业务情况
4.2K公司总体风险分析
4.3K公司业务风险评估
4.4K公司业务风险分析

第五章K公司风险控制系统的构建
5.1风险控制系统构建方法概述
5.2K公司关键风险事项的识别
5.2.1K公司销售过程风险事项
5.2.2K公司采购过程风险事项

5.2.3K公司财务流程风险事项
5.2.4K公司人力流程风险事项
5.2.5K公司仓库物流流程风险事项
5.3建立k公司风险控制矩阵

第6 k章公司风险控制评价分析
6.1K公司风险控制评价方法概述
6.1.1风险控制评级概念定性
6.1.2风险控制评级定量系统
6.2K公司风险控制矩阵评价
6.3K公司风险控制评价结果分析

第7章结论和前景

7.1结论

本文以K公司的业务流程为研究实例。根据COSO的“企业风险管理——总体框架”作为理论原则,风险控制矩阵全面安装在K公司业务子流程的各个方面,确定了所有子流程的风险识别项目。通过分步细分的方法,定义了每个子流程的风险控制点,利用定性和定量的评价方法,得到了每个子流程业务活动的风险评级。然后,分析了风险控制薄弱环节的真正原因,并提出了新的整改措施,以改善和改善整个K公司的企业风险控制环境。在整个讨论和论证过程中,从本文的研究中得出以下结论:第一,以K公司为代表的现代大型外商投资企业面临着国家和行业宏观经济环境、自我管理和技术等多种风险挑战,经营风险水平普遍较高。因此,如何应对和控制众多风险,将其降低到可接受的水平,如何有效控制企业的生产经营环境,是这些企业在发展和逐步成长过程中需要关注的问题。在COSO企业风险管理框架下建立风险控制体系是降低和控制企业经营风险的有效手段。其次,对于k公司风险控制水平的评价方法,本文综合借鉴和应用了COSOERM框架的三维关系矩阵形式,用风险控制矩阵来具体表达企业风险管理,并通过矩阵来渗透到k公司子流程的各个方面。

基于从业务流程“线”到风险控制“点”的“风险识别项目”和“风险控制点”两个概念,风险控制的内容从“全局”到“局部”细分逐步分解和构建,完成了从COSO-ERM框架理论到风险控制方法和分析实践的转化和应用。第三,关于k公司的风险控制水平,本文将上述理论与实践相结合,形成了风险控制矩阵框架模型。针对以“采购”、“销售”、“财务”、“人力资源”、“仓储和物流”为代表的五个子流程风险识别项目清单中列出的风险控制点,采用定性和定量相结合的方法,构建了一套以“风险危害程度”和“风险发生可能性”为维度的五级风险评级体系和三级风险评级体系,作为风险控制水平的分析工具。第四,k公司的风险评级表明,该公司的经营风险控制水平总体良好,处于可接受的水平,但在“人力资源”、“采购”、“财务”、“仓储和物流”四个子流程中的五个风险控制点存在漏洞。今后,公司要围绕这四个子流程中的五个薄弱环节,进一步强化风险意识,强化和完善公司政策,制定新的补充整改措施,定期实施监管,并在来年重新评级,不断提高和加强企业的风险控制水平,使之步入良性轨道。

本研究的创新之处在于:首先,在现有COSO企业风险管理理论框架的三维矩阵图的基础上,利用三维直角坐标系完成了从COSO企业风险管理理论框架到风险控制矩阵工具的具体表达方法。其次,运用层次分析法,结合K公司的实际运作,构建了详细的风险识别清单及其相应的风险控制点。第三,通过定性和定量相结合的方法,建立了一套五级和三级风险评级体系,作为分析工具,确定了K公司应加强风险控制和管理的关键领域。这是对未来跨国外资企业本土化经营风险管理的探讨。这有助于研究外资企业在中国的经营和发展,并根据中国的实际国情制定一套内部控制和管理方法。同时,也为我国国内企业走向世界投资和管理海外领域的风险提供了参考。

7.2进一步工作方向

这项研究也有一些不足之处。对于从COSO-企业风险管理理论框架到风险控制矩阵工具的应用,它只是简单地利用三维坐标系来完成具体的表达。同时,风险控制的评级体系仅仅是以直角坐标系的二维图谱为简单的数学模型基础。关于COSOERM框架的研究是否可以提升到三维向量空之间的研究,以及未来是否可以在基于三维直角坐标系的风险控制评级工具假设中增加更多的统计数学模型,还有待进一步研究和探索。

参考

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